Подача налоговой декларации в Черногории
Пошаговое руководство
1. Кто должен подавать декларацию?
Физическое лицо считается налоговым резидентом Черногории, если выполняется хотя бы одно из условий:
- ✓Прожило в стране 183 дня и более в течение календарного года
- ✓Имеет в Черногории постоянное место жительства (prebivalište)
- ✓Основное место жизни и экономических интересов находится в Черногории
Сам по себе временный боравак не делает вас налоговым резидентом — ключевые критерии: 183+ дней в году либо центр жизненных и деловых интересов в Черногории.
Когда декларация обязательна
Если у вас были дополнительные доходы от других юрлиц в Черногории, доходы за границей (зарплата, дивиденды, аренда), доходы от продажи недвижимости, инвестиций, авторских прав. Если налог удерживается только из зарплаты одного работодателя в Черногории — декларация не требуется.
2. Сроки
Следующего года после отчётного
Одновременно с подачей декларации (самообложение)
Примечание: налог исчисляется самим налогоплательщиком в декларации GPP-FL и уплачивается (разница сверх уплаченных авансов) одновременно с её подачей — по общему правилу до 30 апреля (ст. 42–43 Закона о налоге на доходы физлиц). В отдельные годы налоговая может переносить дедлайн подачи (например, за 2025 год — до 30 мая 2026 при переходе на портал IRMS), но срок уплаты при этом может оставаться 30 апреля. Перед подачей проверьте актуальные сроки на портале налоговой службы или уточните у нас.
3. Подготовка документов
- 📌Личные данные (идентификационный номер, адрес, контактные данные)
- 📌Документы, подтверждающие доходы (банковские выписки, контракты, справки)
- 📌Справка о налогах, уплаченных за границей (при наличии доходов из другой страны)
4. Форма GPP-FL: приложения
Форма GPP-FL включает общие данные и раздел о доходах. В зависимости от типа дохода заполняются приложения:
5. Способы подачи
- →Лично в налоговую инспекцию по месту жительства
- →Через представителя (по нотариально заверенной доверенности)
- →Онлайн через интернет-портал налоговой службы (где доступно)
6. Двойное налогообложение
Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Если налог уже уплачен за границей, его можно зачесть в Черногории — для этого потребуются подтверждающие документы и ссылка на соответствующее соглашение.
Важно
Указом РФ №585 с августа 2023 года действие ключевых положений соглашения между Россией и Черногорией приостановлено с российской стороны. Возможность зачёта по доходам из РФ оценивается индивидуально — уточняйте перед подачей.
Штрафы
За несвоевременную подачу декларации и просрочку уплаты налога предусмотрены штрафы и начисление пени согласно Закону о налоговой администрации Черногории. Рекомендуется подавать декларацию заранее.