Подача налоговой декларации в Черногории

Пошаговое руководство

1. Кто должен подавать декларацию?

Физическое лицо считается налоговым резидентом Черногории, если выполняется хотя бы одно из условий:

✓Прожило в стране 183 дня и более в течение календарного года
✓Имеет в Черногории постоянное место жительства (prebivalište)
✓Основное место жизни и экономических интересов находится в Черногории

Сам по себе временный боравак не делает вас налоговым резидентом — ключевые критерии: 183+ дней в году либо центр жизненных и деловых интересов в Черногории.

Когда декларация обязательна

Если у вас были дополнительные доходы от других юрлиц в Черногории, доходы за границей (зарплата, дивиденды, аренда), доходы от продажи недвижимости, инвестиций, авторских прав. Если налог удерживается только из зарплаты одного работодателя в Черногории — декларация не требуется.

2. Сроки

Срок подачи

До 30 апреля

Следующего года после отчётного

Срок оплаты налога

До 30 апреля

Одновременно с подачей декларации (самообложение)

Примечание: налог исчисляется самим налогоплательщиком в декларации GPP-FL и уплачивается (разница сверх уплаченных авансов) одновременно с её подачей — по общему правилу до 30 апреля (ст. 42–43 Закона о налоге на доходы физлиц). В отдельные годы налоговая может переносить дедлайн подачи (например, за 2025 год — до 30 мая 2026 при переходе на портал IRMS), но срок уплаты при этом может оставаться 30 апреля. Перед подачей проверьте актуальные сроки на портале налоговой службы или уточните у нас.

3. Подготовка документов

Личные данные (идентификационный номер, адрес, контактные данные)
Документы, подтверждающие доходы (банковские выписки, контракты, справки)
Справка о налогах, уплаченных за границей (при наличии доходов из другой страны)

4. Форма GPP-FL: приложения

Форма GPP-FL включает общие данные и раздел о доходах. В зависимости от типа дохода заполняются приложения:

Прил. AДоход от самозанятой деятельности (предпринимателей, фрилансеров)

Прил. A1Расчёт обязательных социальных взносов для самозанятых

Прил. BДоходы от аренды движимого и недвижимого имущества

Прил. B1Отчёт о предварительно уплаченном налоге с доходов от аренды

Прил. CКапиталовложения, доходы от продажи активов

Прил. DДоходы от спортивной деятельности

Прил. D1Отчёт о предварительно уплаченном налоге на спортивные доходы

Прил. EДоходы от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков

Прил. E1Отчёт о предварительно уплаченном налоге на авторские доходы

Прил. FДоходы, полученные за пределами Черногории

Прил. GДоходы от нескольких работодателей внутри Черногории

Прил. HДоходы от разовой самостоятельной деятельности, не облагаемые налогом у источника, и доходы от деятельности в интернете и видеоигр (гейминг)

Прил. PPGПеренос убытков от деятельности за последние пять лет

Бланк GPP-FL со всеми приложениями A–H и официальной инструкцией по заполнению — скачать PDF (28 стр., 350 КБ).

Действующая редакция формы — по Правилнику, опубликованному в Službeni list CG 103/2025 (сентябрь 2025): добавлено приложение H.

5. Способы подачи

→Лично в налоговую инспекцию по месту жительства
→Через представителя (по нотариально заверенной доверенности)
→Онлайн через интернет-портал налоговой службы (где доступно)

6. Двойное налогообложение

Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Если налог уже уплачен за границей, его можно зачесть в Черногории — для этого потребуются подтверждающие документы и ссылка на соответствующее соглашение.

Важно

Указом РФ №585 с августа 2023 года действие ключевых положений соглашения между Россией и Черногорией приостановлено с российской стороны. Возможность зачёта по доходам из РФ оценивается индивидуально — уточняйте перед подачей.

Штрафы

За несвоевременную подачу декларации и просрочку уплаты налога предусмотрены штрафы и начисление пени согласно Закону о налоговой администрации Черногории. Рекомендуется подавать декларацию заранее.

Нужна помощь с декларацией?

Проконсультируем по налоговому резидентству и подаче отчётности.

Telegram WhatsApp Viber