Налоговая система Черногории

Краткий гид по основным налогам и условиям ведения бизнеса

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль в Черногории является прогрессивной и зависит от размера дохода компании:

До 100 000 €9%

100 001 — 1 500 000 €12%

Свыше 1 500 000 €15%

Налог на доходы физических лиц

Налог на зарплату рассчитывается по прогрессивной шкале (брутто в месяц):

До 700 €0%

700 — 1 000 €9%

Свыше 1 000 €15%

Для предпринимателей (годовой доход): до 8 400 € — 0%, от 8 400 до 12 000 € — 9%, свыше 12 000 € — 15%.

Прочие доходы — дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала — облагаются по плоской ставке 15%.

Необлагаемый минимум в 700 € в месяц делает Черногорию привлекательной для удалённых работников и фрилансеров с невысоким и средним доходом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка

21%

Средняя сниженная ставка (действует с 1 января 2025)

Услуги размещения (отели, апартаменты, виллы, кемпинги), услуги приготовления и подачи еды и напитков в объектах общепита (кроме алкоголя, сладких газированных напитков и кофе — они по 21%), а также часть товаров, ранее облагавшихся по 7%

15%

Льготная ставка

Базовые продукты питания, лекарства, учебники и учебные средства, питьевая вода (не бутилированная), ежедневная и периодическая пресса, общественный транспорт, похоронные услуги, корма для животных, средства защиты растений, менструальные товары и детские подгузники

Нулевая ставка

Экспорт товаров

Для малого бизнеса с годовым оборотом до 30 000 € доступна опция работы без уплаты НДС.

С 1 января 2025 года введена вторая сниженная ставка 15% («Сл. лист ЦГ» 94/24, правилник 117/24): на неё переведены услуги размещения, общепит и часть товаров со ставки 7%. Тогда же отменена нулевая ставка на строительство и оснащение объектов категории 5*.

Социальные взносы

После реформы октября 2024 года нагрузка по взносам существенно снижена.

Взносы работника (удерживаются из зарплаты) — около 10,5%:

Пенсионное и инвалидное страхование10%

Страхование на случай безработицы0,5%

Обязательный взнос работника на медицинское страхование отменён. Нагрузка на работодателя по социальным взносам также значительно сокращена.

Точные ставки и базы взносов зависят от типа занятости и периодически пересматриваются — перед расчётами уточните актуальные значения.

Налог на недвижимость

Ставка налога на недвижимость составляет от 0,25% до 1% в зависимости от региона и типа недвижимости. Это делает Черногорию привлекательным местом для инвестиций в жильё.

Преимущества налоговой системы

✓
Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 40 странами
Важно: ключевые положения соглашения между Россией и Черногорией приостановлены с августа 2023 года (указ РФ №585). Льготные ставки по дивидендам, процентам и роялти не применяются — налоговые последствия рассчитываются индивидуально.
✓
Минимальный размер уставного капитала — всего 1 €
✓
Регистрация компании занимает несколько дней
✓
Прогрессивное налогообложение, адаптированное к уровню доходов
✓
Освобождение от НДС для малого бизнеса с оборотом до 30 000 €

Нужна помощь с налогами или регистрацией бизнеса?

Проконсультируем по налоговой системе Черногории и поможем с открытием DOO.

Telegram WhatsApp Viber